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Facturas de operaciones interiores con inversión del sujeto pasivo |
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¿ Qué es la inversión del sujeto pasivo ?
En la inversión del sujeto pasivo la condición de sujeto pasivo recae sobre el destinatario de la operación, es decir, el que compra el bien o recibe el servicio, en lugar del que lo vende o presta el servicio, que es lo más habitual en el IVA.
Para realizar la inversión del sujeto pasivo, es necesario que el destinatario de la operación sea un empresario o profesional y que actúe como tal.
¿ Cómo se emiten y contabilizan las facturas interiores con inversión del sujeto pasivo ?
El vendedor o prestador de servicios, en las operaciones con inversión del sujeto pasivo, debe emitir la factura sin IVA. En la misma debe constar la frase "Operación con inversión del sujeto pasivo".
En el Diario, se contabilizará con una cuenta 477.xx.0000, de IVA repercutido en operaciones interiores con inversión del sujeto pasivo (los dos últimos dígitos indican el porcentaje, que en este caso es 0), con importe 0 en el apunte.
Cuenta |
Debe |
Haber |
|---|---|---|
700 |
|
1.000 |
477.90.000000 |
|
0 |
430 |
1.000 |
|
La factura saldrá reflejada en el Libro-registro de facturas expedidas.
¿ Cómo se contabilizan las facturas recibidas interiores con inversión del sujeto pasivo ?
Por su parte el receptor de la factura, que será el sujeto pasivo del impuesto, debe contabilizarla con IVA (aunque el proveedor la emitió sin IVA), con una cuenta 472.xx.00xx, de IVA soportado en operaciones interiores con inversión del sujeto pasivo, con su importe correspondiente, y otra cuenta compensatoria 477.xx.00xx, de IVA repercutido en operaciones interiores con inversión del sujeto pasivo (los dos últimos dígitos de ambas cuentas indican el tipo de IVA aplicado).
Cuenta |
Debe |
Haber |
|---|---|---|
600 |
1.000 |
|
472.90.000021 |
210 |
|
477.90.000021 |
|
210 |
400 |
|
1.000 |
La factura saldrá reflejada en el Libro-registro de facturas recibidas, y opcionalmente, en el libro-registro de facturas expedidas como auto-factura, pero no en el Libro oficial.
Más información
Para ampliar información sobre este tema, consulte en la web de la Agencia Tributaria las Preguntas frecuentes sobre la inversión del sujeto pasivo.
