En las operaciones de importación intervienen generalmente tres documentos distintos: la factura de compra del proveedor extranjero, el documento de aduanas (DUA), y la factura del transitario nacional.
Según las indicaciones de la Agencia Tributaria, se deben registrar en el Libro-registro el documento de aduanas y la factura del transitario nacional, y no se debe registrar la factura del proveedor.
Por tanto, en el Diario se registrarán dos asientos diferenciados: uno, el asiento de la factura del proveedor extranjero (sin IVA, ya que no debe constar en el libro-registro), y dos, un asiento que reflejará el documento de aduanas y la factura del transitario. Este segundo asiento generará dos apuntes en el libro-registro: uno de IVA de importación por el documento de aduanas, y otro de IVA interior por la factura del transitario.
Cómo registrar las importaciones en el Libro-registro de facturas
A continuación se reproduce el texto de la Agencia Tributaria respecto a cómo registrar las importaciones en el Libro-registro de facturas:
Según el artículo 64.1 RIVA se registra el documento de aduanas correspondiente a los bienes importados, que en general será el DUA.
•Como Base Imponible se indicará el Valor en Aduana de la mercancía, más los demás gravámenes que se devenguen fuera del territorio de aplicación, más los gravámenes a la importación y más los gastos accesorios que no formen parte del Valor en Aduana y que se produzcan hasta el primer lugar de destino en el interior de la comunidad (Base Imponible, casilla 47 DUA).
•Como Cuota Tributaria se consignará el importe a pagar.
•Los gastos posteriores a la admisión del DUA no incluidos en la base imponible del IVA a la importación darán lugar al registro de facturas separadas. De la factura del transitario, sólo se registrará la parte que corresponda a la prestación de su servicio (no la cuantía del IVA a la importación que se le exige al cliente en concepto de suplido).
•Habiendo registrado un DUA no es necesario registrar la factura del proveedor extranjero.
Ejemplo: se realiza una operación de importación a través de la Aduana de Barcelona por la que se emiten las siguientes facturas:
1. Factura del Proveedor de EEUU, con BASE 10.000 USD, que corresponden a 6.719,55 EUR.
2. Factura del Transitario Nacional, con los siguientes importes:
- Base de la Importación liquidada en Aduana (Casilla 47 DUA)............. 7.250,00 EUR
- Factura del proveedor .......................................................... ........... 6.719,55 EUR
- Resto de conceptos (1) .................................................................... 530,45 EUR
- Prestación exenta del transitario (2) ................................................... 300,00 EUR
(1) Gravámenes, gastos accesorios, etc. hasta el primer lugar de destino en el interior de la Comunidad.
(2) Artículo 64 LIVA
- Cuota IVA importación....................................................................... 1.522,50 EUR
- Base de la prestación de servicios del Transitario ............................... 500,00 EUR
- Cuota .............................................................................................. 105,00 EUR
En el Libro registro de facturas recibidas se deben realizar las siguientes anotaciones:
1. El DUA, consignando como número de recepción el nº de referencia, base imponible 7.250 EUR y cuota 1.522,50 EUR. (No se registrará la factura del proveedor extranjero).
2. La factura del transitario, consignando únicamente la prestación de servicios sujeta y no exenta con una base imponible de 500 EUR y una cuota de 105 EUR.
Los conceptos facturados por el transitario que correspondan a suplidos o pagos efectuados por cuenta del importador no habrán de remitirse.
Asiento de Factura de DUA y transitario en OfiPro
En el ejemplo anterior, debemos generar en el Diario en primer lugar el asiento de compra al proveedor extranjero:
Asiento de importación correspondiente a la factura del proveedor
A continuación generamos otro asiento con los datos del documento de aduanas y la factura del transitorio:
Asiento de importación del documento de aduanas y factura del transitario
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El campo Documento, en el caso de las facturas de importación, debe reflejar tanto el Documento DUA como la Serie y Número de Factura del transitario, ambas separadas entre sí por una barra "/".
En OfiPro Facturación, refléjelos en el campo Su Factura de la correspondiente factura de compra.
Por ejemplo, si el DUA es 15ES0028013A000017 y la factura del transitario es la TR-876, el Documento debe reflejarse como "15ES0028013A000017 / TR-876".
El Formato del DUA es AAPP00RRRRAAAAAAAD donde
AA son los dos últimos dígitos del año de captura del DUA
PP es el código ISO del País del DUA
00RRRR es del Recinto de presentación
AAAAAAA es la "numeración secuencial" dentro del recinto de presentación
D es el dígito de validación
Por ejemplo, en el siguiente número DUA: 15ES0028013A000017
15 son los dígitos del año de captura del DUA
ES es el código ISO del País, en este caso España.
002801 es del Recinto de presentación
3A00001 es la "numeración secuencial" dentro del recinto de presentación
7 es el dígito de validación
Para mayor información sobre el formato del DUA, consulte el siguiente enlace de la Agencia Tributaria: Numeración del DUA de importación.
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Si la factura corresponde a una Liquidación complementaria de Aduanas, el campo Documento debe indicar el número identificativo de la liquidación (el cual debe comenzar por LC, QZC, QRC, A01, o A02). |
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Si la factura de importación es de un bien de inversión, añada la cuenta de inmovilizado correspondiente antes de la cuenta de la IVA soportado en importaciones, con importe 0, para que la factura se registre en el Libro-registro de Bienes de inversión. |
Libro-registro de Facturas en OfiPro
El Libro-registro de facturas desglosa este último asiento en 2 facturas diferenciadas:
El libro registro de facturas desglosa el asiento de importación en dos facturas diferenciadas
